Doanh nghiệp chậm nộp thuế hoặc bị cơ quan thuế phát hiện có sai sót làm tăng số thuế phải nộp sẽ bị phạt chậm nộp. Lúc này kế toán phải thực hiện bút toán hạch toán tiền chậm nộp thuế. Các khoản phí trễ hạn ở đâu?
1. Lý do bị phạt chậm nộp thuế
Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về xử lý tiền phạt quá hạn, quy định rõ cách xác định tiền lãi của số tiền phạt quá hạn, các trường hợp được coi là tiền phạt quá hạn và các trường hợp không nộp thuế. Chậm nộp thuế.
Các trường hợp sau phải nộp phí trả chậm:
– Tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế, thời hạn quyết định xử phạt hoặc quyết định của cơ quan thuế;
–Khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số thuế phải nộp hoặc cơ quan có thẩm quyền phát hiện khai thiếu số thuế phải nộp cần nộp phạt quá hạn. hết thời hạn tính thuế của tờ khai hải quan ban đầu;
>> Đọc thêm:Cách báo cáo và điều chỉnh trong từng tình huống Giải thích thuế GTGT
– Hồ sơ khai thuế điều chỉnh giảm số tiền hoàn thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền kiểm tra số tiền hoàn thuế nhỏ hơn số tiền hoàn thuế thì phải nộp phạt chậm nộp đối với số tiền hoàn thuế nay phải thu hồi. Thời điểm tính tiền chậm nộp kể từ ngày ngân sách nhà nước hoàn trả.
Để tránh bị phạt nộp chậm, kế toán cần lưu ý đến biểu thuế tháng/quý/năm. Ngoài ra một số phần mềm kế toán cao cấp như misa sme, kế toán misa amis có chức năng nhắc thời hạn kê khai, nộp thuế đồng thời cung cấp các chức năng chung để kế toán kê khai thuế tự động.
2. Cách tính phí trễ hạn
- Thời hạn nộp thuế:
- Mức phí trả chậm và thời gian trả phí trả chậm:
- a) Tỷ lệ phạt quá hạn là 0,03%/ngày tính theo số tiền thuế phí quá hạn;
- b) Thời hạn tính lãi chậm nộp là liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh t theo mức lãi chậm nộp quy định tại Điều 1 của bài viết này từ hôm nay đến Ngày trước tiền thuế còn nợ, tiền hoàn thuế, tiền thuế bổ sung, tiền thuế cố định, tiền phạt quá hạnđã nộp vào ngân sách quốc gia/b >.
- Phí trả chậm:
- Tính toán số tiền phí trả chậm:
- Tính phí trả chậm
- Khai báo tự động theo mẫu mới nhất
- Tự động tổng hợp dữ liệu về hồ sơ, tệp đính kèm và báo cáo thuế dựa trên các biểu mẫu và cách tính thuế gần đây nhất mà doanh nghiệp sử dụng
- Nộp tờ khai và nộp thuế điện tử cho cơ quan thuế trực tiếp từ phần mềm
- Kiểm tra tình trạng hoạt động của khách hàng và nhà cung cấp
- Các tiện ích công cộng khác: tự động khấu trừ thuế, tự động tính điều chỉnh thuế giá trị gia tăng khi kê khai…
Theo Điều 55 Khoản 1 Luật Quản lý thu thuế số 38/2019/qh14: “Trường hợp người nộp thuế tự tính thuế thì thời hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế. bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong kỳ tính thuế có sai sót, sót.”
Nếu quá thời hạn này, doanh nghiệp sẽ bị coi là chậm nộp và phải tính, hạch toán tiền chậm nộp thuế
>>Đọc thêm: Thời hạn nộp thuế GTGT và xử lý nộp chậm
Theo quy định tại khoản 2 Điều 59 của luật này thì lãi suất chậm nộp, thời gian tính lãi chậm nộp như sau:
Ví dụ:
Một công ty, ngày 21/10/2020, kế toán phát hiện số thuế giá trị gia tăng của hóa đơn bán hàng trên tờ khai thuế giá trị gia tăng quý 2/2020 bị kê khai sai. a Kế toán công ty xin báo cáo số thuế giá trị gia tăng bổ sung vào ngày điều chỉnh bổ sung trong quý II năm 2020 như sau:
+ Chỉ tiêu số điều chỉnh[33]- Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%: số tờ khai lần đầu quý I là 15 triệu, số khai đúng điều chỉnh là 25 triệu, chênh lệch là số tiền thuế 10 triệu.
?Tổng hợp lỗi điều chỉnh ảnh hưởng đến chỉ tiêu số [40]- Thuế giá trị gia tăng còn phải nộp kỳ này: số kê khai là 30 triệu, số điều chỉnh đúng là 40 triệu, chênh lệch 10 triệu.
Do việc khai bổ sung ảnh hưởng đến chỉ tiêu [40] nên doanh nghiệp phải bổ sung số tiền trốn thuế vào NSNN, Việc thay đổi không ảnh hưởng đến Tờ khai thuế kỳ sau thì Không phải khai số bổ sung, điều chỉnh vào mục [37], [38] của tờ khai thuế tiếp theo.
Công thức tính phí chậm thanh toán:
b1: Tính số ngày quá hạn:
Áp dụng theo quy định trên, thời hạn khai thuế đối với tờ khai phụ thu thuế GTGT quý I chậm nhất là ngày 31/7/2020, cũng là ngày hết hạn nộp thuế. quý đầu tiên của gtgt.
Xem Thêm : Dùng bao lì xì in hình tiền bị phạt nặng? – LuatVietnam
Số ngày chậm nộp kể từ sau ngày hết hạn 01/08/2020 đến ngày khai thuế bổ sung (21/10/2020).
Số ngày chậm nộp = (1/8 đến 31/08) + (1/9 đến 30/09) + (10/1 đến 21/10)
Số ngày quá hạn = 31 + 30 + 21 = 82 ngày.
Số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo tờ khai bổ sung là: 10.000.000 đồng
<3
3. Hạch toán tiền chậm nộp thuế
Tiền chậm nộp thuế được hạch toán vào Tài khoản 811 – Chi phí khác, vì đây cũng là một khoản chi phí của doanh nghiệp.
Tuy nhiên, theo Điều 4 Thông tư 96/2015/tt-btc bổ sung Điều 6 Khoản 2 Điểm 2.36 Thông tư 78/2014/tt-btc thì việc nộp quá hạn là phạt vi phạm nên sẽ không được xác định vào số thuế phải nộp Thu nhập được coi là khoản chi hợp lệ được trừ. Vì vậy, kế toán cần loại trừ chi phí này để tính đúng nghĩa vụ thuế
Ngoài tiền chậm nộp, tiền chậm nộp còn được tính vào khoản mục chi phí khác và không được tính vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
-Sau khi doanh nghiệp nhận được quyết định xử lý tiền chậm nộp, kế toán ghi:
Nợ tài khoản 811: Phạt chậm thuế
Với TK 3339: Phạt chậm học phí.
– dn chậm nộp NSNN, kế toán:
Nợ TK 3339: Giá trị phạt chậm nộp
TK 111, 112: số tiền phạt chậm nộp
Phí chậm chuyển tiền cuối kỳ kế toán:
Nợ tài khoản 911
Với tài khoản 811
Bài tập ví dụ:
Công ty Bình Minh nợ thuế thu nhập 20.000.000 đồng.
Phạt chậm nộp thuế là 5.000.000 đồng.
Công ty bình minh thực hiện các khoản thanh toán này bằng tiền gửi ngân hàng.
Xem Thêm : 40.000 USD Bằng Bao Nhiêu Tiền Việt Nam 2022. 40000 USD to VNĐ – Nào Tốt Nhất
Yêu cầu: Hạch toán xử lý nợ thuế, phạt quá hạn của Công ty Shuguang
Hướng dẫn kế toán:
Cách tính tiền phạt chậm nộp và nợ thuế của kế toán Sugon như sau:
-Khi doanh nghiệp trốn thuế TNDN, kế toán ghi:
Nợ TK 8211: 20.000.000 đồng
TK 3334: 20.000.000 VNĐ.
– Kế toán thuế hoãn lại:
Nợ TK 811: 5.000.000 đồng
Tài khoản 3339: 5.000.000 đồng.
– Doanh nghiệp nộp lại tiền thuế cho ngân sách nhà nước, kế toán:
Nợ TK 3334: 20.000.000 đồng
TK 112: 20.000.000 đồng.
– dn chậm nộp NSNN, kế toán:
Nợ TK 3339: 5.000.000 đồng
TK 112: 5.000.000 đồng.
Tạm thời
Để tránh bị phạt chậm nộp thuế, kế toán cần chú ý kê khai kịp thời các loại tờ khai và các khoản thuế phải nộp. Nhằm hỗ trợ công việc khai thuế của kế toán, phần mềm kế toán misa cung cấp chức năng nhắc kỳ khai thuế.
Không chỉ thuế, chương trình còn nhắc nhở kế toán thực hiện các công việc thường xuyên và cảnh báo các vấn đề phát sinh khác giúp kế toán không bỏ sót công việc quan trọng và chủ động xử lý các vấn đề phát sinh.
Do tính chất phức tạp của thuế nên kế toán khó tránh khỏi những sai sót trong quá trình quyết toán. Phần mềm kế toán misa amis online phân hệ thuế đáp ứng đầy đủ nhu cầu của kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng:
Các bạn kế toán quan tâm đến các giải pháp ứng dụng công nghệ vào hoạt động kế toán để tăng năng suất có thể đăng ký demo tại đây để được demo và tư vấn chi tiết:
7,385
Nguồn: https://firstreal.com.vn
Danh mục: Tài Chính