Kiểm soát dòng tiền của một tổ chức khi nó chuyển từ tổ chức này sang tổ chức khác và từ quốc gia này sang quốc gia khác. Các đơn vị báo cáo có nghĩa vụ báo cáo các luồng tiền theo phương pháp trực tiếp bằng cách sử dụng mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Vậy định dạng và nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp là gì?

Luật sưTư vấn pháp luậtTổng đài tư vấn trực tuyến miễn phí: 1900.6568

1. Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp là gì và nó được sử dụng để làm gì?

Dòng tiền là sự di chuyển của các quỹ, nghĩa là dòng tiền vào hoặc ra khỏi một doanh nghiệp, dự án hoặc sản phẩm tài chính.

Dòng tiền được đo lường trong một khoảng thời gian xác định.

Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp là văn bản do đơn vị báo cáo lập và nộp lên cơ quan cấp trên, nội dung báo cáo bao gồm lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính, lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư , dòng tiền ròng hàng năm, số dư đầu kỳ và cuối kỳ…

Mục đích của Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ Sử dụng Phương pháp Trực tiếp: Các đơn vị báo cáo sử dụng mẫu này cho các mục đích báo cáo, tiêu chí lưu chuyển tiền tệ và trình bày báo cáo tài chính. các tiêu chuẩn, dữ liệu của các tiêu chuẩn này.

2. Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp:

Đơn vị báo cáo:…………

Mẫu b03a/bctc

(Theo số 107/2017/tt-btc ban hành ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)

Báo cáo tiền tệ

(phương pháp trực tiếp)

Năm……….

Đơn vị:

, ngày…tháng…năm….

Trưởng phòng

(ký, ghi tên, đóng dấu)

Kế toán chuỗi

(ký, họ tên)

Xem Thêm : Top 10 App đi bộ kiếm tiền uy tín nhất 2023 cho ios và androi

Trước

(ký, họ tên)

3. Hướng dẫn soạn thảo báo cáo:

Cột a: ghi số lượng chỉ tiêu;

Cột b: Liệt kê các tiêu chuẩn báo cáo theo thứ tự chi tiết thu chi;

Cột c: mã chỉ tiêu cụ thể;

Cột d: Nội dung giải thích, cách diễn đạt chuẩn;

Cột 1: số liệu chỉ tiêu năm ngoái;

Cột 2: Số liệu chỉ tiêu năm sau.

4. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

Theo Điều 114 Khoản 1 Thông báo số 200/2014/tt-btc do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

– Quy tắc đầu tiên được báo cáo:

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập trên cơ sở hàng năm và dựa trên một kỳ kế toán giữa niên độ. Báo cáo phải tuân thủ các quy định của chuẩn mực kế toán “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” và chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài chính giữa niên độ”.

Dựa trên nguyên tắc này, phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ được hướng dẫn bởi các giao dịch phổ biến nhất và công ty trình bày đúng đắn dòng tiền theo bản chất của từng giao dịch.

Qua báo cáo trên có thể thấy đối với chỉ tiêu phải ghi số liệu tương ứng, chỉ tiêu chưa có số liệu thì không cần trình bày, doanh nghiệp đánh số lại nhưng không được đổi mã chỉ tiêu.

– Nguồn vốn đầu tư ngắn hạn:

Các khoản đầu tư ngắn hạn được coi là các khoản tương đương tiền và khi lập báo cáo, người lập báo cáo sẽ trình bày khoản đầu tư này trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ, trong đó chỉ bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn. Các khoản đầu tư có thời gian đáo hạn không quá 3 tháng có thể dễ dàng chuyển đổi thành một lượng tiền xác định và tại thời điểm báo cáo, không có rủi ro chuyển đổi thành tiền mặt kể từ ngày đầu tư được mua. Đối với các khoản đầu tư có thời gian đáo hạn từ 3 tháng trở lên sẽ không được thể hiện trên báo cáo.

– Theo yêu cầu của chuẩn mực “Vị trí dòng tiền”, dòng tiền trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần được trình bày theo 3 loại hoạt động:

+ Minh chứng 1: Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh.

Đây là dòng tiền từ các hoạt động tạo thu nhập chính của doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là hoạt động đầu tư hoặc tài trợ;

Xem Thêm : Tiền là gì? Nguồn gốc và lịch sử của tiền – VietnamFinance

+ Demo thứ hai: Dòng tiền từ hoạt động đầu tư.

Dòng tiền được tạo ra để mua, xây dựng, thanh lý và bán tài sản dài hạn cũng như các khoản đầu tư khác không tương đương tiền;

+ Bài trình bày thứ ba: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.

Đây là dòng tiền từ các hoạt động gây ra những thay đổi về quy mô và thành phần vốn chủ sở hữu và vốn nợ của một doanh nghiệp.

Tuy nhiên, ngoài 3 phương pháp trình bày trên, doanh nghiệp vẫn có thể trình bày các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính sao cho phù hợp nhất với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Các phương pháp báo cáo gây khó khăn cho việc chuẩn bị và xem xét báo cáo.

1.5. Các luồng tiền từ các hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính sau đây được báo cáo trên cơ sở thuần:

– Thu, nộp hộ tiền thuê nhà như thu, nộp hộ tiền thuê nhà;

– Hạch toán các khoản thu, chi tiền mặt có vòng quay nhanh và ngắn hạn như: mua bán ngoại tệ; mua bán các khoản đầu tư; các khoản vay có thời hạn trả không quá 3 tháng hoặc các khoản vay ngắn hạn khác.

Lưu ý:

Đối với các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng tiền quy định chính thức để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch. Để đảm bảo tính chính xác của số liệu giao dịch, phóng viên không được quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái trước hoặc sau khi làm phóng sự.

– Theo dõi nội dung báo cáo:

Đối với các giao dịch đầu tư và tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hoặc các khoản tương đương tiền như nhận nợ phải trả để mua tài sản, phát hành cổ phiếu để mua doanh nghiệp, hoán đổi nợ thành vốn chủ sở hữu, v.v., báo cáo lưu chuyển tiền tệ không được trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. báo cáo tài chính, vì các giao dịch này không trực tiếp sử dụng tiền mặt.

– Tiền và các khoản tương đương tiền đầu kỳ và cuối kỳ, ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái đối với tiền và các khoản tương đương tiền ngoại tệ cuối kỳ phải được ghi riêng vào bảng sao kê để đối chiếu số liệu với các khoản mục tương ứng trên bảng cân đối kế toán.

– Các thực thể phải tiết lộ giá trị và lý do hợp lý của tiền và các khoản tương đương tiền do thực thể nắm giữ có số dư cuối kỳ đáng kể nhưng không được sử dụng do các ràng buộc pháp lý hoặc quy định khác phải làm.

– Nếu doanh nghiệp trực tiếp vay tiền để thanh toán cho nhà thầu, nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ thì doanh nghiệp vẫn phải thể hiện trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

-Khi thanh lý doanh nghiệp có cùng mục tiêu, báo cáo lưu chuyển tiền tệ được trình bày theo nguyên tắc sau:

+ Ròng nếu việc thanh toán liên quan đến các giao dịch được phân loại là cùng một dòng tiền;

+ Nếu việc thanh lý liên quan đến các giao dịch được phân loại là các dòng tiền khác nhau, hãy trình bày giá trị của từng giao dịch một cách riêng biệt.

– Đối với luồng tiền từ giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ, giao dịch mua lại chứng khoán: bên bán trình bày luồng tiền từ hoạt động tài chính, bên mua trình bày luồng tiền từ hoạt động đầu tư.

Nguồn: https://firstreal.com.vn
Danh mục: Tài Chính