Cách tính phạt chậm nộp thuế TNCN, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế môn bài… hướng dẫn cách tính số ngày chậm nộp trong quản lý thu thuế mới nhất pháp luật.

1.Trường hợp phạt chậm nộp: Theo Điều 59 Khoản 1 Luật số 38/2019/qh14 của “Luật Quản lý thuế”: Thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế , quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan thuế;

Xem thêm: Khai thuế.

b) Người nộp thuế khai bổ sung trên tờ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện việc khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp bổ sung c) Người nộp thuế khai bổ sung trên tờ khai thuế làm giảm số tiền hoàn thuế hoặc cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện số tiền hoàn thuế ít hơn số tiền thuế phải nộp số tiền hoàn trả thì số tiền hoàn thuế phải bổ sung tiền lãi hoàn trả tiền phạt quá hạn phải thu hồi kể từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước; d) Trường hợp nộp tiền thuế truy thu trong nộp đủ số tiền thuế quy định tại khoản 5 Điều 124 của Luật này; người nào hết thời hạn xử phạt mà chưa bị xử lý, nộp đủ số tiền thuế quy định tại khoản 3 Điều 137 của Luật này; g ) Cơ quan, tổ chức được cơ quan thuế ủy nhiệm thu tiền thuế quá hạn phải nộp tiền phạt quá hạn theo quy định của pháp luật nếu nộp tiền thuế, tiền phạt quá hạn và tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Quy định.

–

2. Các trường hợp không tính tiền chậm nộp: Theo Điều 59, Khoản 5, Luật số 38/2019/qh14 của Luật Quản lý và thu thuế: a) Người nộp thuế cung cấp hàng hóa, dịch vụ mà tiền chậm nộp nguồn vốn. Phần ngân sách, kể cả nhà thầu phụ do chủ đầu tư trực tiếp thanh toán nhưng chưa thanh toán trong hợp đồng đã ký với chủ đầu tư thì không phải nộp tiền lãi chậm nộp. Tiền thuế truy thu không bao gồm tiền phạt quá hạn là tổng số tiền thuế mà người nộp thuế còn nợ ngân sách nhà nước nhưng không vượt quá số ngân sách nhà nước chưa nộp; trong thời gian chờ kết quả phân tích, đánh giá thì không tính tiền chậm nộp sẽ được tính phí; không có giá chính thức vào thời điểm hiện tại; trong khoảng thời gian không thể xác định được khoản thanh toán thực tế, việc điều chỉnh sẽ được cộng vào giá trị hải quan. Theo quy định tại Điều 59 Khoản 8 Luật số 38/2019/qh14 Luật quản lý thu thuế: – Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1 Điều này, trường hợp bất khả kháng thì phải nộp tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1 Điều này. miễn tiền chậm nộp quy định tại khoản 3 Điều 27 của Luật này trong thanh toán. “27. Trường hợp bất khả kháng bao gồm: a) Người nộp thuế bị thiệt hại về vật chất do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn…; b) Các trường hợp bất khả kháng khác do Chính phủ quy định.”

–

3. Phạt chậm nộp tiền thuế và cách tính tiền phạt nộp chậm tiền thuế:Theo Điều 59, Khoản 2, Luật số 38/2019/qh14 của Luật quản lý thu thuế: 1. Khái niệm về chậm nộp thuế thời điểm tính tiền chậm nộp tiền thuế như sau:

a) Lãi suất tính phí quá hạn là 0,03%/ngày tính theo số phí quá hạn; b) Thời điểm tính phí quá hạn kể từ ngày tiếp theo ngày số phí quá hạn quy định tại đoạn đầu tiên của bài viết này được tạo ra cho đến ngày trước ngày truy thu thuế, hoàn thuế, hoặc hoàn thuế Tính toán hàng ngày. Tăng lên. Thuế bổ sung, thuế cố định và phí chậm nộp được nộp vào ngân sách nhà nước. Công thức tính phí trả chậm như sau:

Ví dụ: Ngày 30/04/2021, công ty kế toán Thiên Ưng làm tờ khai thuế GTGT quý 1 năm 2021, theo số liệu trên tờ khai công ty phải nộp thuế GTGT 100 triệu. quý 1. Nhưng công ty quên nộp thuế GTGT cho số tiền đó mà chỉ nộp tờ khai. – Theo quy định thời hạn nộp thuế GTGT của quý 1 năm 2021 là ngày 30/04/2021 -> nhưng đến ngày 15/05/2021 công ty mới nộp thuế GTGT của quý 1. ->Số ngày chậm nộp tính từ ngày 01/05/2020 (kể từ ngày sau ngày phát sinh) đến ngày 14/05/2020 (ngày trước ngày tính thuế): 14 ngày. Phí phạt nộp chậm được tính như sau: = 100 triệu x 0,03% x 14 ngày = 420.000 Lưu ý: – Ví dụ trên là đối với doanh nghiệp khai thuế GTGT đúng hạn. -> Nếu công ty không khai thuế đúng hạn thì cũng sẽ bị phạt chậm nộp tờ khai thuế. -> nghĩa là sẽ bị phạt chậm khai và chậm nộp thuế.

Để biết thêm thông tin, hãy xem: Các hình phạt đối với việc nộp tờ khai thuế muộn.

– Người nộp thuế xác định số tiền phạt quá hạn theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 điều này và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. – Sau 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn tính thuế mà người nộp thuế chưa nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thì cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế số tiền và số tiền thuế, tiền phạt chưa nộp. Số ngày chậm thanh toán.

Xem thêm: Cách tính tiền phạt nộp muộn.

–

Trước ngày 01/07/2020, mức phạt chậm nộp như sau:

Mức phạt chậm nộp thuế mới nhất từ ​​01/07/2016:

1. Đối với các khoản tiền thuế nợ sau ngày 01 tháng 7 năm 2016, tiền chậm nộp sẽ được tính theo tỷ lệ 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

Xem Thêm : Cách vẽ biểu đồ, đồ thị trong Excel

2. Số thuế nợ trước ngày 1 tháng 7 năm 2016và số thuế chưa nộp sau ngày 1 tháng 7 năm 2016 được tính như sau:

– Trước ngày 01/01/2015 Tính tiền chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế số 78/2006/qh11 sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế Số 21/2012/qh13 Dự phòng, (0,05% quá hạn < 90 ngày, 0,07%/ngày từ 91 ngày)

– Từ ngày 01/01/2015Tính tiền chậm nộp theo quy định của luật thuế số 71/2014/qh13 sửa đổi, bổ sung, (0,05%/ngày.)

– Có hiệu lực từ ngày 07 tháng 01 năm 2016 Mức phí trả chậm là 0,03%/ngày.

Kết luận:

A. Trước ngày 01/01/2015, mức phạt nộp chậm như sau:

– Nếu chậm ngày <;90 ngày:

-Nếu ngày trễ> 90 ngày:

b.Từ ngày 01/01/2015, mức phạt nộp chậm như sau:

c.Từ ngày 07/01/2016, mức phạt chậm nộp thuế như sau:

Ví dụ: Công ty nợ thuế GTGT 100 triệu trên tờ khai thuế GTGT tháng 8/2014 (khai với cơ quan thuế đúng hạn), chậm hạn nộp thuế cụ thể là ngày 22/9/2014 (Vì tháng 9 ngày 20 tháng 9 năm 2014 và ngày 21 tháng 9 năm 2014 là ngày nghỉ lễ). Người nộp thuế đã bàn giao tiền thuế vào NSNN ngày 20/8/2016. Căn cứ số ngày chậm nộp từ ngày 23/9/2014 đến ngày 20/8/2016, số tiền chậm nộp là 34,08 triệu đồng.

Phí phạt nộp muộn được tính như sau:

– 01/01/2015 Tiền lãi chậm nộp được tính như sau:

+ Từ ngày 23/09/2014 đến ngày 21/12/2014, số ngày quá hạn thanh toán là 90 ngày:

->Số tiền phạt quá hạn = 100 triệu đồng x 0,05% x 90 ngày = 4,5 triệu đồng.

+ Từ ngày 22/12/2014 đến ngày 31/12/2014, số ngày chậm nộp là 10 ngày:

Xem Thêm : Tất tần tật về dịch vụ người nghe trả tiền Viettel đầy thú vị

->Số tiền phạt quá hạn = 100 triệu đồng x 0,07% x 10 ngày = 700.000 đồng.

– Từ 01/01/2015 đến 30/6/2016 Quá hạn 547 ngày:

->Phạt chậm nộp: 100 triệu đồng x 0,05% x 547 ngày = 27,35 triệu đồng.

-Từ ngày 1/7/2016 đến ngày 20/8/2016Số ngày quá hạn là 51 ngày:

->Phạt chậm = 100 triệu đồng x 0,03% x 51 ngày = 1,53 triệu đồng.

3. Số ngày chậm nộp phạt (kể cả ngày nghỉ lễ, tết ​​theo luật định) được tính từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế được gia hạn nộp thuế theo quy định. Thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế, thông báo hoặc quyết định của cơ quan thuế về việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền tính đến ngày người nộp thuế nộp mã số thuế. nộp ngân sách nhà nước.

Ví dụ: Doanh nghiệp c nợ thuế GTGT 50 triệu đồng đến hạn nộp ngày 20/8/2013. Ngày 26/8/2013, người nộp thuế đã bàn giao số kinh phí nêu trên vào ngân sách nhà nước. Số ngày chậm nộp là 06 ngày, tính từ ngày 21/08/2013 đến ngày 26/08/2013.

Ví dụ: Công ty d được cơ quan thuế hoãn nộp thuế giá trị gia tăng 50 triệu đồng vào ngày 20. Ngày 21/11/2014, NNT nộp vào NSNN 50 triệu đồng. Số ngày quá hạn là 01 ngày (21/11/2014).

Ví dụ: Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra thuế đối với người nộp thuế . Tại ngày 30/5/2014, người nộp thuế đã nộp ngân sách nhà nước 500 triệu đồng. Số ngày quá hạn là 16 ngày, tính từ ngày 15/05/2014 đến ngày 30/05/2014.

(theo Điều 3 khoản 3 Thông tư 130/2016/tt-btc ngày 8/12/2016)

Trường hợp tờ khai điều chỉnh bổ sung: “Về nội dung tương tự, Tổng cục Thuế đã có Công văn hướng dẫn số 5733/tct-kk ngày 12/12/2016” Trường hợp người nộp thuế thực hiện lập báo cáo theo quy định trước đây, để giảm số tiền thuế phải nộp, tiền phạt quá hạn được tính từ ngày lập tờ khai thuế đến ngày người nộp thuế nộp ngân sách nhà nước. Căn cứ vào việc xác định nghĩa vụ nộp thuế của tờ khai bổ sung đã tính trước tiền phạt chậm nộp (kể từ sau thời điểm sau thời hạn chính thức khai thuế đến thời điểm người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế). (Bổ sung) Không tính lại, trừ trường hợp bổ sung báo cáo quyết toán và thanh quyết toán năm theo quy định tại Điều 10, Đoạn 5, Mục a Thông báo số 156/2013/tt-btc ngày 06/11 của Bộ Tài chính , 2013.. Đề nghị Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi nghiên cứu hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện./. “

(Theo công văn số 5352/tct-kk ngày 21/11/2017 của Tổng cục Thuế)

–

Chúc bạn làm kế toán thuế thành công và tránh bị phạt!

Các bạn muốn giảm thiểu sai sót trong kế toán thuế và học cách làm báo cáo tổng kết thuế cuối năm có thể tham gia: Lớp học kế toán thuế thực hànhThực hành nghiệp vụ tại công ty kế toán Thiên Ưng

–

Nguồn: https://firstreal.com.vn
Danh mục: Tài Chính